【不定项选择题】甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2021年9月有关经营情况如下：
(1)提供国内旅客运输服务取得含增值税收入9800万元，特价机票改签、变更费480万元，代收转付航空意外保险费200万元，代收民航发展基金260万元，代收转付其他航空公司客票款190万元。
(2)出租飞机广告位取得含增值税收入200万元，提供湿租服务取得含增值税收入100万元。
(3)接受股东投资飞机一架，取得增值税专用发票注明税额80万元;购进电脑12台，其中10台安置在旅客休息室、2台安置在会议室，取得增值税专用发票注明税额2万元;因仓库管理不善，上月购进的一批飞机零配件全部丢失，该批零配件的采购成本为10万元(进项税额已抵扣)。
已知：交通运输服务增值税税率为9%，有形动产租赁服务增值税税率为13%，飞机零配件的增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲航空公司提供的下列服务中，适用增值税零税率的是( )。
A.提供国内旅客运输服务取得的收入
B.提供国内货物运输服务取得的收入
C.提供国际旅客运输服务取得的收入
D.提供国际货物运输服务取得的收入
正确答案 : C,D
答案解析 :
境内单位和个人销售的国际运输服务(包括客运和货运)，适用增值税零税率。
【考查知识点】增值税税率
2.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(9800+480)÷(1+9%)×9%=848.81(万元)
B.(9800+200+260+190)×9%=940.5(万元)
C.(9800+260+190)÷(1+9%)×9%=846.33(万元)
D.(9800+200+260)×9%=923.4(万元)
正确答案 : A
答案解析 :
(1)特价机票改签、变更费480万元，属于价外费用，应价税分离后并入销售额;(2)航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金(260万元)和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款(190万元)，选项BCD全部排除;(3)销售货物或者服务等同时代办保险等而向购买方收取的保险费(200万元)，不包括在销售额内;(4)由于“9800万元”“480万元”均为含增值税金额，所以应价税分离后计算增值税销项税额。
【考查知识点】销售服务
3.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租和湿租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.200×13%+100×9%=35(万元)
B.(200+100)×13%=39(万元)
C.200÷(1+13%)×13%+100÷(1+9%)×9%=31.27(万元)
D.(200+100)÷(1+13%)×13%=34.51(万元)
正确答案 : C
答案解析 :
结合征税范围和对应税率考查。(1)题目明确交代“200万元”和“100万元”均为含增值税收入，均应当价税分离，选项AB错误;(2)飞机广告位出租，属于“有形动产租赁服务”，适用增值税税率为13%;(3)湿租服务，属于“交通运输服务”，适用增值税税率为9%，排除选项D。
【考查知识点】销售服务
4.计算甲航空公司准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.80+2=82(万元)
B.80+2×10/12=81.67(万元)
C.80+2×10/12-10×13%=80.37(万元)
D.80+2-10×13%=80.7(万元)
正确答案 : D
答案解析 :
(1)购进的零配件因管理不善全部丢失，已抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=10×13%=1.3(万元)，排除选项AB。(2)购进用于旅客休息室以及会议室的电脑，进项税额可以全额抵扣，排除选项C。
【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算
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