初级会计《经济法基础》核心考点_增值税的纳税义务发生时间

【不定项选择题】甲文化创意企业为增值税一般纳税人。2021年6月经营业务如下：

(1)采用直接收款方式向境内客户提供广告服务，9日签订合同，15日开具发票，20日正式提供服务，28日收到货款。

(2)员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元。取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5.995万元。另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.03万元。

(3)取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元;向一般纳税人支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元(含增值税)，并取得增值税专用发票;支付交际应酬消费5万元和餐饮费2万元。

(4)进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。

已知：广告服务增值税税率为6%;航空旅客运输服务、铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额;进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲文化创意企业向境内客户提供广告服务的增值税纳税义务发生时间为(　　)。

A.6月9日

B.6月15日

C.6月20日

D.6月28日

正确答案 : B

答案解析 :

甲文化创意企业于6月15日先开具发票，其增值税纳税义务发生时间应为2021年6月15日。

【考查知识点】增值税的纳税义务发生时间

2.计算甲文化创意企业当月国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A.(2+0.18+5.995+1.03)÷(1+9%)×9%=0.76(万元)

B.(2+5.995+1.03)÷(1+9%)×9%=0.75(万元)

C.(2+0.18+5.995)÷(1+9%)×9%=0.68(万元)

D.(2+5.995)÷(1+9%)×9%=0.66(万元)

正确答案 : C

答案解析 :

(1)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。(2)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。(3)未注明旅客身份信息的出租车客票不属于合法的扣税凭证。

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

3.甲文化创意企业支付的下列费用中，不得抵扣进项税额的是(　　)。

A.与贷款直接相关的手续费用

B.与贷款业务无关的银行咨询费

C.交际应酬费

D.餐饮费

正确答案 : A,C,D

答案解析 :

(1)纳税人购进的贷款服务、餐饮服务(选项D)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费(选项A)、咨询费等费用，不得抵扣进项税额。(3)用于“个人消费”的购进行为(含交际应酬消费，选项C)，不得抵扣进项税额。

【考查知识点】一般计税方法应纳税额的计算

4.计算甲文化创意企业进口小汽车缴纳进口环节增值税的下列算式中，正确的是(　　)。

A.44×(1+15%)÷(1-12%)×13%=7.48(万元)

B.44×(1+15%)×(1-12%)×13%=5.79(万元)

C.44×(1+15%)×13%=6.58(万元)

D.44÷(1-12%)×13%=6.50(万元)

正确答案 : A

答案解析 :

进口从价计征消费税的应税消费品，应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率。

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