【不定项选择题】甲酒类生产企业为增值税一般纳税人，2021年7月发生如下业务：
(1)销售2吨药酒，取得不含增值税销售额230000元，另收取包装物押金11300元。
(2)销售粮食白酒15吨，取得不含增值税销售额40000元，另外取得品牌使用费5650元。
(3)生产一批果木酒500吨。其中，赠送客户100吨，分配给股东50吨，抵偿债务用250吨，对外投资用100吨。该批果木酒生产成本4000元/吨，成本利润率5%;同类果木酒平均不含税销售价格5500元/吨，最高不含税销售价格6000元/吨，最低不含税销售价格5000元/吨。
已知：粮食白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克;其他酒消费税税率为10%;销售货物增值税税率13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲酒类生产企业销售药酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.230000×10%=23000(元)
B.[230000+11300÷(1+13%)]×10%=24000(元)
C.(230000+11300)×10%=24130(元)
D.(230000+11300)÷(1+13%)×10%=21353.98(元)
正确答案 : B
答案解析 :
(1)销售啤酒、黄酒以外的酒类应税消费品，对应的包装物押金收取时缴纳消费税，排除选项A。(2)题目明确销售额不含增值税，排除选项D。(3)并入销售额计税的包装物押金为含税金额，要价税分离，排除选项C。
【考查知识点】生产销售应纳消费税的计算
2.计算甲酒类生产企业销售粮食白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(40000+5650)×20%=9130(元)
B.(40000+5650)×20%+15×1000×2×0.5=24130(元)
C.[40000+5650÷(1+13%)]×20%=9000(元)
D.[40000+5650÷(1+13%)]×20%+15×1000×2×0.5=24000(元)
正确答案 : D
答案解析 :
(1)粮食白酒复合计征消费税，排除选项AC。(2)品牌使用费应计入粮食白酒的销售额中计税且应价税分离，排除选项B。
【考查知识点】生产销售应纳消费税的计算
3.甲酒类生产企业发生的下列业务，需要视同销售缴纳消费税的是( )。
A.赠送客户100吨果木酒
B.分配给股东50吨果木酒
C.抵偿债务用250吨果木酒
D.对外投资用100吨果木酒
正确答案 : A,B,C,D
答案解析 :
纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品不纳税以外，凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
【考查知识点】自产自用应纳消费税的计算
4.计算业务(3)甲酒类生产企业应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.500×4000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=233333.33(元)
B.(100+50)×5500×10%+(250+100)×6000×10%=292500(元)
C.500×5500×10%=275000(元)
D.500×5000×10%=250000(元)
正确答案 : B
答案解析 :
(1)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。(2)用于赠送、分配等方面，应当以纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算消费税。
学习中心
APP下载
