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初级会计职称《经济法基础》知识点_企业所得税调增调减项目

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-08-17 14:46:01

企业所得税调增调减项目是企业在企业所得税年度汇算清缴时，为了解决会计工作上账面收入、成本、费用与税法规定存在差异的情况，按照税法规定标准作出调增和调减，以正确计算应纳税所得额。
企业所得税应纳税额计算的基本思路：
(一)应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
【提示1】请严格区分“应纳税额”和“应纳税所得额”二词。
【提示2】(1)企业所得税的基本税率为25%；(2)符合规定的小型微利企业，减按20%税率；(3)国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率。
【提示3】减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
(二)应纳税所得额
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。(“应纳税所得额”可以理解为税法口径的利润，上述公式中的各项计算要素均应按税法口径确定，初学企业所得税应当注意转换思路)
2.间接法
应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

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