《初级会计实务》知识点：其他货币资金

【内容导航】： （一）其他货币资金的内容 （二）其他货币资金的账务处理 

【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第一节货币资金的内容。

 【知识点】：其他货币资金 

其他货币资金 

其他货币资金的内容 

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 

【提示1】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 

【提示2】商业汇票(银行承兑汇票、商业承兑汇票)通过“应收票据”科目(收到)或“应付票据”科目(签发时)核算，不通过“其他货币资金”科目核算。 

【提示3】支票通过“银行存款”科目核算。 

其他货币资金的账务处理 “其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。 

核算的一般程序如下图所示： 

1. 银行汇票存款 

(1)企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 

(2)企业持银行汇票购货、收到发票账单时： 借：原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金—银行汇票 

(3)采购完毕转回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 

【提示】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票，编制会计分录为： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应缴增值税(销项税额)  

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