《初级会计实务》知识点：其他应交税费

1.应交资源税 

(1)对外销售应税矿产品应交纳的资源税应记入“营业税金及附加”科目。 

(2)自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。 

2.应交城市维护建设税、应交教育费附加 

应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率 企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税、教育费附加记入“营业税金及附加”等科目。 

3.应交土地增值税 

(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计算交纳的土地增值税

(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的，企业转让的土地使用权计算交纳的土地增值税 

(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税 

4.应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目。 

5.应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费-应交个人所得税”科目; 企业交纳个人所得税时，借记“应交税费-应交个人所得税”，贷记“银行存款”等科目。 

【例?多选题】下列各项中，不应计入相关资产成本的有(  )。 

A.按规定计算交纳的房产税 

B.按规定计算交纳的城镇土地使用税 

C.自产自用应税产品应交纳的资源税 

D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税 

【答案】AB 

【解析】按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税应计入管理费用;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目;委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。  

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