《初级会计实务》知识点：可供出售金融资产

【内容导航】： （一）可供出售金融资产 （二）可供出售金融资产的内容 （三）可供出售金融资产的账务处理 

【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第七节可供出售金融资产的内容。 

【知识点】：可供出售金融资产 第七节 

可供出售金融资产 

一、 可供出售金融资产的内容 

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。 

【提示】股票投资和债券投资，满足确认条件，均可以作为可供出售金融资产核算。 

二、 可供出售金融资产的账务处理 

(一)可供出售金融资产核算应设置的会计科目 

为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况，企业应当设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目进行核算。 “可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目核算。 

【提示】上述科目的登记方法，结合账务处理掌握。 

(二)可供出售金融资产的取得 

企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。 

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利/应收利息)，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。 

会计分录： 

1. 如果是股票投资 

借：可供出售金融资产—成本(公允价值+交易费用) 应收股利(取得时包含的已宣告但尚未发放的现金股利) 贷：其他货币资金—存出投资款等 

2. 如果是债券投资 

借：可供出售金融资产—成本(按债券面值) 应收利息(取得时包含已到付息期但尚未领取的债券利息) 贷：其他货币资金—存出投资款等 可供出售金融资产—利息调整(差额，或借方)  

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