您现在的位置: 首页 > 初级会计职称 > 备考学习 > 知识点

2021年初级会计《初级会计实务》必学知识点_预算结转结余及分配业务(1)

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-03-31 13:50:12

【考点四】预算结转结余及分配业务

单位在预算会计中应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。

财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目核算。

非财政拨款结转结余通过设置“非财政拨款结转”“非财政拨款结余”“专用结余”“经营结余”“非财政拨款结余分配”等科目核算。

(一)财政拨款结转结余的核算

1.财政拨款结转的核算

单位应设置“财政拨款结转”科目核算取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。其主要账务处理如下表所示。

业务事项		财务会计	预算会计
年末结转	结转财政拨款预算收入	—	借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转—本年收支结转
	结转财政拨款预算支出		借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出、事业支出等（财政拨款支出部分）
从其他单位调入财政拨款结转资金		借：零余额账户用款额度、财政应返还额度等贷：累计盈余	借：资金结存贷：财政拨款结转—归集调入
按规定上缴（或注销）、调出财政拨款结转资金		借：累计盈余贷：零余额账户用款额度、财政应返还额度等	借：财政拨款结转—归集上缴、归集调出贷：资金结存
年末，冲销有关明细科目余额		—	将“财政拨款结转—本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂”科目余额转入“财政拨款结转—累计结转”科目，结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额
年末，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余		—	借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入

2.财政拨款结余的核算

单位应设置“财政拨款结余”科目核算取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。其主要账务处理如下表所示。

业务事项	财务会计	预算会计
年末，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余	—	借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入
财政拨款结余资金单位内部调剂	—	借：财政拨款结余—单位内部调剂贷：财政拨款结转—单位内部调剂
按规定上缴或注销财政拨款结余资金额度	借：累计盈余贷：零余额账户用款额度、财政应返还额度等	借：财政拨款结余—归集上缴贷：资金结存
因会计差错调整以前年度财政拨款结余资金	借：零余额账户用款额度、银行存款等贷：以前年度盈余调整（或相反分录）	借：资金结存贷：财政拨款结余—年初余额调整（或相反分录）
年末，冲销有关明细科目余额	—	将“财政拨款结余—年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入”科目余额转入“财政拨款结余—累计结余”科目，结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额

(二)非财政拨款结转结余的核算

1.非财政拨款结转的核算

非财政拨款结转资金是指单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。其主要账务处理如下表所示。

业务事项		财务会计	预算会计
年末	结转非财政拨款专项收入	—	借：事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入（各专项资金收入）贷：非财政拨款结转—本年收支结转
	结转非财政拨款专项支出		借：非财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出、事业支出、其他支出（各非财政拨款专项资金支出）
按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时		借：单位管理费用等贷：预提费用—项目间接费用或管理费	借：非财政拨款结转—项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余—项目间接费用或管理费
按照规定缴回非财政拨款结转资金		借：累计盈余贷：银行存款等	借：非财政拨款结转—缴回资金贷：资金结存—货币资金
年末将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入非财政拨款结余		—	借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入