2021年初级会计《初级会计实务》必学知识点_预算结转结余及分配业务(2)

【考点四】预算结转结余及分配业务

3.经营结余的核算

事业单位应设置“经营结余”科目核算本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损的余额。年末，将经营预算收入本年发生额转入本科目，借记“经营预算收入”科目，贷记“经营结余”科目;将经营支出本年发生额转入本科目，借记“经营结余”科目，贷记“经营支出”科目。完成上述结转后，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额转入“非财政拨款结余分配”科目，如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。

4.其他结余的核算

“其他结余”科目核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。主要账务处理如下表所示。

5.非财政拨款结余分配的核算

“非财政拨款结余分配”科目核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。根据有关规定提取专用基金的，按照提取的金额，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目;同时在财务会计中按照相同金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。然后，将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余。

6.专用结余的核算

“专用结余”科目核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。

(1)根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金的，按照提取金额：

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

(2)根据规定使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金时，按照使用金额：

借：专用结余

贷：资金结存—货币资金

“专用结余”科目年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余中提取的专用基金的累计滚存数额。

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