甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2019~2022年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2019年11月1日，甲公司在生产经营期间购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 000万元，增值税税额为260万元;发生保险费200万元，款项均以银行存款支付。
(2)2019年11月15日，甲公司开始安装该设备，发生安装工人薪酬300万元，没有发生其他相关税费。
(3)2019年12月31日，该设备达到预定可使用状态，当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为500万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2021年6月30日，甲公司采用出包方式对该设备进行改良。当日，该设备停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款250万元，被更换的部件的账面价值为10万元。
要求：根据上述资料，回答下列41~45题。
1.下列不应当计入固定资产成本的有( )。
A.增值税专用发票上注明的买价
B.增值税专用发票上注明的增值税
C.购入时支付的保险费
D.采购人员的差旅费
2.关于该设备达到预定可使用状态时的成本说法正确的有( )。
A.安装工人的薪酬应当计入固定资产的入账价值
B.安装工人的薪酬不应计入固定资产的入账价值
C.固定资产达到预定可使用状态时的成本为2 000
D.固定资产达到预定可使用状态时的成本为2 500
3.2020年该设备折旧为( )万元。
A.480
B.1 000
C.360
D.420
4.2021年6月30日，甲公司采用出包方式对该设备进行改良的处理正确的是( )。
A.借：在建工程 1 200
累计折旧 1 300
贷：固定资产 2 500
B.借：在建工程 1 558
累计折旧 720
贷：固定资产 2 278
C.借：在建工程 2 420
累计折旧 480
贷：固定资产 2 900
D.借：在建工程 1 500
累计折旧 1 000
贷：固定资产 2 500
5.改良后的固定资产成本为( )万元。
A.1 440
B.2 450
C.2 410
D.2 400
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年甲公司发生如下销售业务(假定均符合收入确认条件)：
(1)12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，该商品价款为100万元，增值税税率13%。由于是批量销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票。合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于12月8日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)12月2日，甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为460万元。12月5日丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求全部予以退回。12月8日甲公司已收到退回的商品验收入库，并开出增值税红字发票。假设甲公司已确认销售收入，货款尚未收到。
(3)12月9日，甲公司销售多余原材料取得不含税收入10万元，成本为8万元，款项已收到。
(4)12月18日，出售固定资产取得净收益1万元，让渡无形资产所有权收入9万元，核销一笔无法支付的应付账款1万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
6.针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是( )。
A.确认应收账款101.7万元
B.确认应收账款99.9万元
C.在收到货款时确认财务费用1.8万元
D.在收到货款时确认银行存款99.9万元
7.根据资料(2)，下列说法中正确的是( )。
A.销售实现时确认主营业务收入500万元
B.销售实现时结转主营业务成本460万元
C.发生销售退回时应冲减主营业务收入500万元
D.发生销售退回时应冲减增值税销项税额65万元
8.针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理中，贷方可能会用到的会计科目有( )。
A.原材料
B.其他业务收入
C.主营业务收入
D.应交税费
9.根据资料(4)，下列说法中正确的是( )。
A.应计入其他业务收入的金额为9万元
B.应计入其他业务收入的金额为10万元
C.应计入营业外收入的金额为11万元
D.应计入营业外收入的金额为1万元
10.根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为( )万元。
A.100
B.119
C.120
D.121
某企业主要生产甲产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用按定额成本计价法。本月有关成本资料如下：
甲产品本月完工100件，月末在产品20件，原材料在开工时一次投入。单位在产品消耗定额为：直接材料200元，直接人工300元，制造费用100元。
月初在产品成本和本月生产费用合计为100 000元。其中：直接材料20 000元，直接人工50 000元，制造费用30 000元。
要求：根据上述资料，回答下列51~55题。
11.采用按定额成本计价法分配完工产品和月末在产品费用，适用的情况是( )。
A.各月末在产品数量变化较大
B.各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定
C.各月末在产品数量变化不是很大
D.没有消耗定额或成本定额资料
12.完工产品负担的直接材料费为( )元。
A.20 000
B.16 000
C.10 000
D.4 000
13.完工产品负担的制造费用为( )元。
A.28 000
B.30 000
C.100 000
D.80 000
14.月末在产品成本为( )元。
A.12 000
B.100 000
C.600
D.88 000
15.本月完工产品成本为( )元。
A.18 000
B.100 000
C.600
D.88 000
【不定项选择题1-15答案】
1.【答案】BD。解析：选项B，增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入固定资产成本;选项D，采购人员的差旅费计入管理费用。
2.【答案】AD。解析：初始投资成本=2 000+200+300=2 500(万元)。安装工人的薪酬应当计入固定资产的入账价值。
3.【答案】B。解析：该固定资产自2020年1月开始计提折旧。2020年折旧额=2 500×2/5=1 000(万元)。
4.【答案】A。解析：至2021年6月30日设备累计折旧=1 000+(1 500×2/5)÷2=1 300(万元)，设备进行改良，将固定资产转入在建工程=2 500-1 300=1 200(万元)
借：在建工程 1 200
累计折旧 1 300
贷：固定资产 2 500
5.【答案】A。解析：改良后的固定资产成本=1 200+250-10=1 440(万元)。
6.【答案】ACD。解析：甲公司的账务处理如下：
12月1日实现销售时：
借：应收账款 101.7
贷：主营业务收入 100×(1-10%)=90
应交税费—应交增值税(销项税额) 90×13%=11.7
12月8日收到货款时：
现金折扣=90×2%=1.8万元
借：银行存款 99.9
财务费用 1.8
贷：应收账款 101.7
7.【答案】ABCD。解析：甲公司的会计处理如下：
发出货物确认收入时：
借：应收账款 565
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 65
借：主营业务成本 460
贷：库存商品 460
发生销售退回时：
借：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 65
贷：应收账款 565
借：库存商品 460
贷：主营业务成本 460
8.【答案】ABD。解析：销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。该项业务的会计分录：
借：银行存款 11.3
贷：其他业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.3
借：其他业务成本 8
贷：原材料 8
9.【答案】D。解析：出售固定资产取得净收益1万元计入“资产处置损益”，让渡无形资产所有权收入9万元计入“资产处置损益”，核销一笔无法支付的应付账款1万元计入“营业外收入”。
10.【答案】A。解析：甲公司应确认的营业收入=90+10=100(万元)。
11.【答案】BC。解析：按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化不是很大的产品。
12.【答案】B。解析：完工产品应负担的直接材料费=直接材料总费用-月末在产品应负担的直接材料费=20 000-200×20=16 000元。
13.【答案】A。解析：完工产品应负担的制造费用=制造费用-月末在产品应负担的制造费用=30 000-20×100=28 000元。
14.【答案】A。解析：在产品成本按定额计算=(200+300+100)×20=12 000元。
15.【答案】D。解析：完工产品成本=总费用-在产品成本按定额计算=100 000-(200+300+100)×20=88 000元。
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