《初级会计实务》考点：现金流量表编制

【知识点】：现金流量表编制 

一、现金流量表的结构 

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 

二、现金流量表的编制 

编制现金流量表时，经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。这两种方法通常也称为编制现金流量表的直接法和间接法。 

采用直接法编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 

直接法和间接法特点： 

1.在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 

2.在间接法下，则是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 

现金流量表主要项目说明：

1.经营活动的现金流量 

①销售商品、提供劳务收到的现金(企业因销售商品、提供劳务而实际收到的价款及销项税额)=本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的款项-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。 

现卖现收 前卖现收 后卖现收 

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