初级会计职称《经济法基础》预习考点：企业所得税应纳税额计算

【例题4?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。 

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 

B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司 

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司 

D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司 

【答案】C 

【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。 

应纳税额

1 基本思路 

收入总额 不征税收入和免税收入 

企业所得税应纳税额计算的基本思路★★★ 

(一)应纳税额 

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 

(1)企业所得税的基本税率为25%; (2)符合规定的小型微利企业，减按20%税率; (3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率; (4)在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。 

减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 

【例题?单选题】甲公司度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中正确的是(  ) 

A.1000×25%-10-20=220(万元) B.1000×25%-10=240(万元) C.1000×25%=250(万元) D.1000×25%-20=230(万元) 

【答案】A 

(二)应纳税所得额 

1.直接法 

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 

【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。 

2.间接法 

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 

(1)纳税调整增加额 

①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额; ②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额; ③未计或者少计的应税收益。 

(2)纳税调整减少额 

①允许加计扣除的费用; ②减税或者免税收益; ③弥补以前年度(5年内)未弥补的亏损额。 

(三)纳税申报 

1.企业所得税按月或者按季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 

2.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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