《经济法基础》预习考点：特殊规定

【内容导航】： （一）内部退养 （二）提前退休 （三）解除劳动关系取得一次性补偿收入 （四）退休人员 

【所属章节】： 本知识点属于《经济法基础》科目第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二单元个人所得税法律制度的内容。 

【知识点】：工资、薪金所得——特殊规定 (三)人走了，税咋交? 

1. 内部退养 

(1)内部退养的人员从原任职单位取得的一次性收入，应当按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税; 

(2)个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应当按照规定纳税，并依法自行申报。 

2. 提前退休 

机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 

3. 解除劳动关系取得一次性补偿收入 

个人因与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)： 

(1)其收入超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算; 

(2)其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。 

4. 退休人员 

(1)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。 

(2)再任职 

退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税。 

(3)达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 

(4)其他补贴、奖金、实物 

离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 

【例题·单选题】2013年9月，退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是( )。 

A.退休工资5000元 B.商场有奖销售中奖210元 C.其任职单位重阳节发放补贴800元 D.报刊上发表文章取得报酬1000元 

【答案】A 

【解析】(1)选项A：免征个人所得税;

(2)选项B：按照“偶然所得”计征个人所得税;

(3)选项C：离退休人员除按规定领取退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;

(4)选项D：应按照“稿酬所得”计征个人所得税。

税目辨析及应纳税额计算

1. 劳务报酬所得 2. 稿酬所得 3. 特许权使用费所得  

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