《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的持有

【知识点】：交易性金融资产的持有

交易性金融资产的持有

1. 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，并计入当期损益。

会计分录：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

【提示1】持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利，无需做账务处理，只需在备查簿中进行登记。

【提示2】持有期间收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“其他货币资金—存出投资款”等科目，贷记“应收股利”科目或“应收利息”科目，不记入“投资收益”科目。

【提示3】交易性金融资产中的债券投资，考试时通常仅涉及分期付息、到期一次还本债券。

2. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。

会计分录：

(1)资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

【提示1】交易性金融资产期末采用公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益(影响企业当期损益)：

购买当期：公允价值变动损益=当期期末的公允价值-购入时的入账成本

以后期间：公允价值变动损益=本期期末的公允价值-上期期末的公允价值

【提示2】交易性金融资产不计提减值准备，期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。

【提示3】“公允价值变动损益”科目与“交易性金融资产—公允价值变动”科目，金额相等，方向相反。

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