《初级会计实务》知识点：现金的账务处理

【知识点】：

现金的账务处理

“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，将现金日记账的余额与实际库存现金余额相核对，保证账款相符。月度终了，将现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

现金的清查

企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;如果有超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：

1. 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

2. 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【补充】“待处理财产损溢”科目

该科目的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”科目在期末结账后没有余额。

【提示1】固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”科目核算。

【提示2】如为现金短缺(实存<账存)，相关会计分录

报经批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款(责任人或保险公司应赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)(影响营业利润)

贷：待处理财产损溢

如为现金溢余(实存>账存)，相关会计分录

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)

营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)

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