所属章节：《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
内容来源：东奥黄洁洵老师基础精讲班的讲义
加计扣除
（一）研发费用（或称“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”）
1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2.下列行业不适用税前加计扣除政策：
（1）烟草制造业；
（2）住宿和餐饮业；
（3）批发和零售业；
（4）房地产业；
（5）租赁和商务服务业；
（6）娱乐业；
（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
【小口诀】“批零烟，租商房，住餐娱”。
（二）安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
相关习题练习
【例题1·单选题】甲机械厂2020年度利润总额500万元，实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用100万元，无其他纳税调整项目。计算甲机械厂2020年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.500-100×75%
B.500-100
C.500-100×50%
D.500+100
【答案】A
【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（ ）。
A.住宿和餐饮业
B.烟草制造业
C.租赁和商务服务业
D.房地产业
【答案】ABCD
【例题3·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（ ）。
A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用
B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费
C.奖励管理人员支付的奖金
D.安置残疾人员支付的工资
【答案】AD
【解析】（1）符合规定的研发费用支出：加计扣除75%；（2）符合规定的残疾人员工资：加计扣除100%。
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