初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金

库存现金 

(一)现金管理制度 

现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。 

(二)现金的账务处理 

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 

(三)现金的清查 

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用; 

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 

基本账务处理： 

短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后： 借：其他应收款 (应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的) 营业外收入(无法查明原因的) 

【例题?单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是(  )。 

A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 

【答案】C 

【解析】现金清查中发 现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 

【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是(  )。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 

【答案】D 

【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(支付给有关单位) 营业外收入(无法查明原因) 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款(保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。

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