| 销售方式 | 纳税义务发生时间 |
| 采取直接收款方式 | 不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 |
| 采取托收承付和委托银行收款方式 | 为发出货物并办妥托收手续的当天 |
| 采取赊销和分期收款方式 | 为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 |
| 采取预收货款方式 | 为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天 |
| 委托其他纳税人代销货物 | 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 |
| 销售应税劳务 | 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 |
| 发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外） | 为货物移送的当天 |
| 纳税人进口货物 | 其纳税义务发生时间为报关进口的当天 |
| 应税行为 | 纳税义务发生时间 |
| 提供租赁服务采取预收款方式的 | 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 |
| 从事金融商品转让的 | 为金融商品所有权转移的当天 |
| 发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的 | 其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 |
| 固定业户 | 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 |
| 非固定业户 | 应当向货物销售地、劳务发生地或应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款 |
| 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权 | 应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税 |
| 进口货物 | 应当向报关地海关申报纳税 |
| 扣缴义务人 | 应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 |
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