会计账簿_2022年《初级会计实务》知识点

(一)会计账簿概念

会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

1.会计账簿的基本内容

2.会计账簿的种类

(1)按用途分类。

(2)按账页格式分类。

(3)按外形特征分类。

(二)会计账簿的登记与生成

1.会计账簿的启用与登记要求

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。

启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

2.会计账簿的格式与登记方法

(1)日记账的格式与登记方法。

日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

【历年考核要点】

库存现金日记账和银行存款日记账的登记方法。

(2)总分类账的格式与登记方法。

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常用的格式为三栏式。

总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。

(3)明细分类账的格式与登记方法(略)。

(4)总分类账与明细分类账的平行登记。

平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。

3.对账与结账

(1)对账。

对账，是对账簿记录所进行的核对。

对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。

(二)会计账簿的登记与生成

3.对账与结账

(1)对账。

【历年考核要点】

对账的分类及其应用。

(2)结账。

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。

结账的内容通常包括两个方面：

一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润;

二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

结账的要点主要有：

①对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再次结计余额。

②库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

③对于需要结计本年累计发生额的明细账户，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

④年度终了结账时，有余额的账户，在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

(三)错账的更正

错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。

1.划线更正法

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

【提示】记账凭证中的文字或数字发生错误，在尚未过账前，也可用划线更正法更正。

2.红字更正法

适用于两种情形：①记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误;②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。

更正方法：①记账后发现记账凭证科目错误的，如下图所示更正记账凭证，并据以分别用红字和蓝字登记入账。

②记账后发现记账凭证与账簿记录科目无误，金额多记的，如下图所示更正记账凭证，并据以用红字登记入账。

3.补充登记法

记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法。

总结：

【历年考核要点】

三种更正方法的适用范围及实际案例应用。

(四)会计账簿的保管

会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。

(1)各种账簿要分工明确，指定专人管理。

(2)会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出;对携带外出的账簿。一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。

(3)会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。

(4)年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。

旧账装订时应注意：活页账一般按账户分类装订成册，一个账户装订成一册或数册;某些账户账页较少，也可以合并装订成一册。装订时应检查账簿扉页的内容是否填写齐全。

装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。

旧账装订完毕，应当编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。

(5)实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿;确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

(6)各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。

保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。

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