初级会计职称《经济法基础》预习考点：应纳税额

企业所得税的应纳税额计算典型案例★★★ 

【例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下： 

(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。 

(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。 

(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。 

已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。 

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 

1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是( )。 

A.出售设备收入20万元 B.销售商品收入5000万元 C.转让土地使用权收入300万元 D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元 

【答案】D 【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，免征企业所得税。 

2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。 

A.环保罚款50万元 B.赞助支出30万元 C.税收滞纳金5万元 D.被没收财物的损失10万元 

【答案】ABCD 【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项C);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项AD);(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;(9)与取得收入无关的其他支出。 

3.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。 

A.1720万元 B.1585万元 C.1805万元 D.1820万元 

【答案】D 【解析】(1)本题不能从案情中确定甲公司的会计利润，应采用直接法计算应纳税所得额;(2)免税投资收益80万元不计入，各项不得扣除的项目(5万元、30万元、10万元、50万元)不减除，甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820(万元)。 

4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。 

A.甲公司应当自2014年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴 B.甲公司企业所得税的纳税地点为A市 C.甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税 D.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止 

【答案】ABCD 【解析】(1)选项AD：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。(2)选项B：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(3)选项C：企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。  

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