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2022年《初级会计实务》知识点_应交消费税

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-05-25 16:07:37

【本知识点所属章节】《初级会计实务》第五章

(一)应交消费税概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

消费税是在销售收入中包含的税款，亦称为“价内税”。

项目

具体内容

税目

按产品列举税目——15类

烟、酒、高档手表；高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、游艇、

实木地板、木制一次性筷子、电池和涂料、鞭炮焰火

(二)应交消费税的账务处理

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

应交纳的消费税计入该科目贷方，

已交纳的消费税计入该科目借方；

期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，期末借方余额反映企业多交纳的消费税。

情形

账务处理

销售应税消费品

企业生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

自产自用应税消费品

企业生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构：

借：在建工程等

贷：应交税费——应交消费税

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

【提示】消费税为价内税，含在主营业务收入里面)

借：主营业务成本

贷：库存商品

消费税：领用时计入成本，销售时才计“税金及附加”(卖实木地板有，卖房子没有)。

若自产应税消费品用于对外投资、分配、赠送：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

情形		账务处理
委托加工应税消费品	收回后直接用于对外销售	由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本：借：委托加工物资贷：银行存款、应付账款等
	收回后连续生产应税消费品	（1）由受托方代收代缴的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等（2）最终产品出售时，按总的应交消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的贷方：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（3）最后，再补交其差额即可
进口应税消费品	企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本：借：库存商品等贷：银行存款等