年终时,企业应根据"本年利润"科目有关资料,计算出本年实现的利润总额.企业应按规定将利润总额进行调整,包括弥补上年度亏损,减除已缴纳所得税的投资利润等,调整后的余额,就构成企业本年度的应纳税所得额.按本年度应纳税所得额乘上规定的税率,就得出企业的应纳税额.企业如果有来源于境外的所得,其已在境外缴纳的所得税税额,按规定从应纳税额中扣除.
汇算清缴所得税会计分录:
(1)需补提所得税时:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
(2)多缴所得税需退税时:
借:其他应收款-所得税退税
贷:以前年度损益调整
借:银行存款
贷:其他应收款-所得税退税
(3)结转损益
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果是多缴所得税损益结转,做相反的分录.
汇算清缴补交所得税会计分录
(1)补提所得税时:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应缴所得税
(2)月末结转:
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
(3)缴纳时:
借:应交税金--应缴所得税
贷:银行存款
企业所得税汇算清缴需要注意问题
纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后5个月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续.如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响),可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,办理延期纳税申报.
财产损失要申报.
根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)第四条规定,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除.该《公告》第五条还规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除.
减免优惠要备案.
《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税.报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目.纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行.纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行.纳税人未按规定备案的,一律不得减免税.
纳税事项要调整.
目前税收制度和会计制度之间的差异很大,在成本费用税前列支方面,税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目,这就要求纳税人逐项审核成本费用项目,对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整.企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整.账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整,纳税调整则是针对会计与税法差异的调整.前者必须进行账内调整,通过调整使之符合会计规定;后者只是在账外调整,即只在纳税申报表内调整,通过调整使之符合税法规定.
年度亏损要弥补.
企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转期最长不得超过5年.
填报口径要统一.
根据企业所得税法规定,在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的,应按照企业所得税法规定计算.企业所得税法规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按企业财务、会计规定计算,以统一填报口径.主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报,要遵循有关税收法规、财务制度规定,确保口径一致.
电子申报程序要熟练.
在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息,包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等,这些基础信息都要填写,而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致,才能申报成功.企业在录入数据的时候,每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写,没有数据的就填零.特别是财务报表的期初和期末数都要填,而且资产负债表的期初数不能为零.去年有些企业的资产负债表的期初数都填零,结果不能打包通过,新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态,记住不能零.在申报表的主表中,如果企业是亏损的,在应纳税所得额这一栏不能填负数,应该填0.
以上就是小编为您整理的汇算清缴所得税会计分录的相关内容,您应该已经了解到了会计分录在不同情况下的不同做法,以及其中的一些注意事项.希望在日后的工作中,遇到此类问题,都可以轻松应对.
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