劳务报酬所得财务税务处理

劳务报酬所得作为个人所得自然要缴纳个人所得税，那么，劳务报酬的个人所得税该如何缴纳呢?是自行缴纳还是由公司代缴代扣呢?

无论是劳动所得还是劳务所得，企业都需要代缴代扣员工的个人所得税，这是企业需要依法履行的义务，如公司未履行代扣代缴个人所得税的义务，可能会被依法追究责任。并且，从2019年1月1日开始，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，劳务报酬所得的劳务所得也适用于新个人所得税法。

劳动报酬所得具体预扣预缴方法如下：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。然后，按相关的预扣率、速算扣除数计算应纳税额。

【案例】

小杨取得劳务报酬18 000元，假设其没有符合专项扣除附加的项目，则其应纳个人所得税计算如下：

应纳所得税额=18 000-18 000×20%=14 400(元);

应纳税额=14 400×20%=2 880(元)。

以上述【案例】中数值为例。

计提工资

借：管理费用 18 000

贷：应付职工薪酬——职工工资 18 000

发放工资

借：应付职工薪酬——职工工资 18 000

贷：银行存款 15 120

应交税费——代缴代扣个人所得税 2 880

缴纳个税

借：应交税费——代缴代扣个人所得税 2 880

贷：银行存款 2 880

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