固定资产捐赠会计分录处理

固定资产捐赠会计分录如何做

固定资产属于动产的范围，可能涉及到增值税事宜，但增值税事宜属于国税局管理，因而有关增值税的事宜请向国税局咨询。

纳税人用固定资产对外捐赠的，通常作为固定资产处置业务，通过固定资产清理以及营业外收支进行由考呀呀提供核算。

纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理，即在企业所得税方面视同销售，必须增加应税收入，当然，相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。

另外公益捐赠在符合条件的情况下，可以按照会计制度核算确认的会计利润的12%计算税前扣除。

会计处理如下：

1、转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、冲减已计提的减值准备

借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理

3、支付捐赠时发生的相关税费

借：固定资产清理

贷：银行存款(现金)

4、按市场公允价格计算缴纳税金

(1)小规模纳税人分录如下：

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交增值税

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款(现金)

(2)一般纳税人分录如下

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交增值税(销项税额)

借：应交税金—应交增值税(销项税额)

贷：银行存款(现金)

5、按固定资产清理科目的余额转入营业外支出科目

借：营业外支出—捐赠支出

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目。

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：营业外支出——捐赠

贷：固定资产清理

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