计提应交增值税的账务处理

月底增值税要结转本月未交增值税，结转过程如下:

1、结转进项税额:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

4、实际交纳时

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

应交税费在月底需要结转

应交税费科目用来归集核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等.

除增值税外，其他用此科目核算的税种，都需要在月末做计提业务(结转)，借记相关科目，贷记应交税费科目;缴纳时借记应交税费，贷记银行存款科目

增值税是价外税，平时根据业务情况分别借记或贷记应交税费-应交增值税科目;月末，计算当月应交增值税额，办理结转，借记应交税费-应交增值税-转出未交税额(或转出多交税额)，贷记应交税费-未交增值税明细科目.实际缴纳时，借记就应交税费-未交增值税，贷记银行存款.

按照企业的规定，具体看企业是按月计提的，还是按季度缴纳的。

计提附加税会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

贷：应交税费——地方水利建设基金

贷：应交税费——印花税

附加税可按月正常申报。附加税是指城建税、教育附加、地方教附附加，其计税基数是实际缴纳的增值税额。

增值税按季申报的话，则该季度第一月和第二月，增值税实际缴纳为零，附加税就也是零，进行零申报就可以了。第三月增值税缴纳金额计算附加税，做为第三月附加税有税申报。

按税收征管规定，没有税额也必须进行零申报。

所以，附加税头两月进行零申报，最后一个月按增值税申报金额计算附加税额后申报第三月的附加税。

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