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差额征税的纳税申报表怎么填写

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-07-18 10:31:29

本期可扣除项目金额的填报

在2016年6月征期申报5月所属期增值税时，根据5月份取得的经纪代理服务收入109万以及发生的可扣除项目金额按照所属行业的税率，填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)。填报方法如下：

1、将本期取得的含税收入109万填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第3栏第1列。

2、本期取得的且在本期实际扣除的金额56万填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第3栏第3列、第4列以及第5列。

差额征税申报表填写有关内容

(1)差额征税的适用范围

1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人

2.经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起执行差额征税政策;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可执行差额征税政策。

除上述两种情况外，其他试点纳税人开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不执行差额征税政策。

(2)如何选择差额征税

方式一：以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额依6%的税率开具增值税专用发票;向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用依6%的税率开具增值税普通发票。

方式二：以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税普通发票。

(3)差额征税方式计算

按差额征税方式计算缴纳增值税款的增值税一般纳税人，应适用下列计算公式计算应纳税额：

应纳税额=销项税额-进项税额

=(销售额-本期可扣除项目金额)÷(1+适用税率)×适用税率-进项税额

1、本期可扣除项目金额=31+25=56万元;

2、销售额=经纪代理服务收入-可扣除项目金额=109-56=53万元。

3、不含税销售额=销售额÷(1+适用税率)=(109-56)÷(1+6%)=50万元