增值税以及企业所得税的账务处理怎么做

1.月末账务处理

首先需要查看应交增值税科目的余额方向。

① 如果余额在借方，基本可以意味着本月的进项税额大于本月的销项税额，这时候进项税额大于销项税额部分的金额就形成了留抵税额，这时候就不需要额外进行账务处理，留抵税额可以直接在下一期应交增值税计算中进行抵减。

② 如果余额在贷方，意味着本月的销项税额大于本月的进项税额，本月需要缴纳增值税，需要将应交增值税的余额转到未交增值税科目，具体分录如下：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2.次月缴纳增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

由于企业所得税是按季预缴，年终汇算清缴，所以平常只需要在季末计提即可，如果利润总额是负数，则无需缴纳企业所得税。

1.季末账务处理

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.下季初缴纳企业所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等有着相同的账务处理类型，因此就放在一起统一跟大家进行讲解。

1.月末账务处理

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是根据当月缴纳的增值税和消费税来计算的，具体计算公式如下：

应纳税(费)额=(当期缴纳的增值税+当期缴纳的消费税)×税(费)率

如果当期没有缴纳增值税和消费税，则无需缴纳这三个税费。

如果本月需要缴纳这三个税费，则账务处理如下：

借：税金及附加

城市维护建设税

教育费附加

地方教育附加

贷：应交税费

应交城市维护建设税

应交教育费附加

应交地方教育附加

印花税不同行业对应的税目不同，以购销合同为例，计算公式如下：

应纳税额=本月销售收入×核定率×税率

其中核定率工业企业70%，商业企业30%，各地方税务机关可能规定各有不同。

账务处理如下：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——应交印花税

2.次月缴纳税款

借：应交税费

应交城市维护建设税

应交教育费附加

应交地方教育附加

应交印花税

贷：银行存款

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