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主营业务税金及附加的会计处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-08-26 10:10:19

依据财会[2016]22号文规定,全面试行"营业税改征增值税"后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目。
税金及附加的会计分录：
1、计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交城建税
应交税费--教育费附加
2、缴纳时:
借:应交税费--应交城建税
应交税费--教育费附加
贷:银行存款
3、结转时:
借:本年利润
贷:税金及附加--应交城建税
税金及附加--教育费附加
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
主营业务税金及附加的核算包括：
主营业务税金及附加现已改为税金及附加，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括消费税、资源税、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、城市维护建设税和教育费附加及地方教育费附加等。税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其相关税种计算公式为：
消费税=应税消费品的销售额×消费税税率；
城建税=（实际缴纳额消费税+实际缴纳额增值税）×城市维护建设税税率；
教育费附加=（实际缴纳额消费税+实际缴纳额增值税）×教育费附加费率；
地方教育费附加=（实际缴纳额增值税+实际缴纳额消费税）×地方教育费附加费率。