收不回来的坏账可以税前扣除吗
来源: 考呀呀会计网校
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2023-11-13 15:42:07
收不回来的坏账可以税前扣除吗?下面考呀呀小编就来给大家详细介绍。
坏账损失可税前扣除的情形
企业所得税法规定,只要企业实际发生了合理支出,只要这笔支出跟你企业取得收入有关的,都可以在计算应纳税所得额的时候扣除,不管这笔支出是税费、费用或者是成本。按这个规定就可以知道,只要是跟企业取得收入有关的坏账损失,也是可以税前扣除的。
按照企业所得税法实施条例中的规定,所谓损失,举例来说就是:①财产清查过程中发现固定资产和存货账实不符,出现盘亏;②固定资产或存货发生报废;③财产转让过程中发生了损失;④其他情况的损失,比如出现呆账,对方拖了几年死活不还钱。
但以上四种情况的损失还要判断是否跟企业取得收入有关。在《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)文件提及了更明确的应收、预付账款可作为坏账损失税前扣除的情况:
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)对于应收账款作为坏账损失也有规定:
回到开头那三种情况:
情况一是可以税前扣除的,A公司这笔应收账款符合上述《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》里债务人破产且无力偿还的情况;
情况二中,A公司这批存货被烧属于管理不善,是损失,但是不属于坏账,应该计入营业外支出;
情况三中,货物损毁,没有实现职工福利,这是企业的损失,但也不是坏账。后两种情况都是扣除赔偿后确认营业外支出,申报报备,税务认定批准后可以税前抵扣。
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