一般纳税人账务处理
一般纳税人和小规模纳税人时，只是针对于增值税纳税人的划分，与其他税种没有直接关系。
账务处理如下：
（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产
借：原材料/库存商品/固定资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待认证进项税额
贷：应付账款/应付票据/银行存款等
（2）企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额。
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
【提示】
①企业发生销售退回，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录；
②会计上收入或利得确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际纳税义务发生时转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
账务处理如下：
A.按照会计准则规定确认收入或利得时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——待转销项税额
B.实际发生纳税义务时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）交纳增值税
①企业交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②企业交纳以前期间未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（4）月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【例题】A企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则：
账务处理如下：
（1）月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1 000
贷：银行存款 1 000
（2）对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 451
贷：应交税费——未交增值税 2 451
（3）次月缴纳上月未交增值税款时：
借：应交税费——未交增值税 2 451
贷：银行存款 2 451
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