税负率如何计算

税负率如何计算
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例，即税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入。注意，这里的应税销售收入是不含税的销售收入。
对于小规模纳税人而言，税负率其实就等于征收率，但对于一般纳税人而言，考虑到应纳增值税=销项税额-进项税额，因此税负率是远低于税率的。
税负率的应用往往是在增值税即征即退政策应用上，即征即退指的是，税务机关先足额将增值税征收上去，然后再将已征的全部或部分增值税税款退还给纳税人的政策。根据规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按增值税基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。一般纳税人提供管道运输服务，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这里的实际税负指的就是税负率。举个例子，假设A公司，作为一般纳税人，销售自行开发生产的软件产品，不含税销售额为100万，当期允许抵扣的进项是8万，那么应纳增值税=100*13%-8=5万。税负率=5/100=5%>3%，所以超过部分可以申请退税，具体退税金额=100*（5%-3%）=2万。

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