企业所得税计算公式
企业所得税的计税依据：应纳税所得额，即以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。计算公式如下：
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计算公式一（直接法） |
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 |
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应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 |
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计算公式二（间接法） |
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 |
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应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 |
计算公式一（直接法）：
（1）收入总额：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
（2）不征税收入与免税收入
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不征税 收入 |
财政拨款 |
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依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 |
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由国务院财政规定的其他不征税收入 |
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免税 收入 |
利息 |
国债利息收入免税（转让国债收入不免税） |
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不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入免税 |
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权益性收益 |
符合条件的居民企业之间的股息、红利 |
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在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 |
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对来自上市公司（居民企业）的股息、红利收入 |
连续持有上市公司股票12个月以上的，免税 |
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不足12个月的，征税 |
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对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税 |
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【提示】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
（3）各税前扣除项目：是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予在税前扣除，包括：成本、费用、税金、损失及其他支出。
（4）以前年度亏损：
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企业类型 |
亏损弥补年限 |
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一般企业 |
某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年 |
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高新技术企业 |
自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年 |
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科技型中小企业 |
【提示】
①企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
②弥补期内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
计算公式二（间接法），是站在会计准则的角度基础上，根据税法的规定，对不符合税法规定但已扣除的项目进行调增；对符合税法的税收优惠条件，但会计上未处理的进行调减。
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