增值税应纳税额的计算

增值税应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额计算
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）规定：“第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
其中，
1、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额＝不含税销售额×增值税税率
[销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用（但不包括收取的销项税额）]
注：含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）
2、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
二、小规模纳税人应纳税额计算
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十一条规定：“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条规定：“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”第三十一条规定：“小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。”

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