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进项税额转出会计处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-10 09:27:05

进项税额转出会计处理

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

【提示】这里所说的非正常损失,根据现行增值税制度规定,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

自然灾害损失的进项税额不用转出。
账务处理:

改变用途,如原生产用外购原材料用于集体福利或个人消费等

借:应付职工薪酬

    贷:原材料/库存商品等

        应交税费——应交增值税(进项税额转出)

发生非正常损失,即因管理不善或被依法没收等

借:待处理财产损溢

    贷:原材料/库存商品等

        应交税费——应交增值税(进项税额转出)

【例题】某增值税一般纳税企业发生的进项税额转出事项如下:

因管理不善毁损库存原材料一批,其成本为10万元,增值税税额为1.3万元。该企业将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。

借:待处理财产损溢         (101.3)  11.3

     贷:原材料                                10                     

         应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.3

将外购商品用于个人消费,该商品的成本为1万元,购入时支付的增值税进项税额为0.13万元。

借:应付职工薪酬          1.13

     贷:库存商品                                1

         应交税费——应交增值税(进项税额转出)  0.13

 

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