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个人所得税扣税基数是多少

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-12 14:00:49

Q：个人所得税扣税基数是多少？
A：个人所得税扣税基数是5000，个人所得税税前扣除项目有：个人承担的三险一金、专项附加扣除、公益性捐赠、年金、商业健康保险。专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
在财税领域，每个月5000元其实是叫减除费用。为向百姓提前释放改革红利，根据新个人所得税法和《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并适用新税率表；对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行。
像你我这样的工薪族（居民个人），每个月咱们的综合所得要预扣预缴个税，年终要汇算清缴。我们先看工资薪金所得是怎么计算预缴税额的。工资薪金所得采用累计预扣法。比如要算2月的个税，我们先看1-2月累计预扣预缴个税算出来，扣除1月交过的个税，剩下的就是2月的个税。具体的计算步骤我们看下：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入（2个月的收入）－累计免税收入（一般没有）－累计减除费用（5000*2）－累计专项扣除（2个月的三险一金）－累计专项附加扣除（比如只有住房租金，2个月的住房租金扣除）－累计依法确定的其他扣除（一般没有）；参照居民个人工资薪金的税率表，找到适用税率，本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额（1月已交的）。
居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用的个税税率表长这样，是7级累进税率。
我们看一个案例。某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起享受专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，前3个月的预扣预缴税额为：
我们先算1月份的：（累计收入10000-累计减除费用5000-累计专项扣除1500-累计专项附加扣除1000），结果不超过36000元，适用3%的税率，×3%=75元。
我们再算2月份的：（累计收入10000*2-累计减除费用5000*2-累计专项扣除1500*2-累计专项附加扣除1000*2），结果同样不超过36000元，适用3%的税率，×3%=150元，这是两个月合计要预缴的税额，1月已交75元，所以2月再交150-75=75元。
最后我们算3月份的：（累计收入10000*3-累计减除费用5000*3-累计专项扣除1500*3-累计专项附加扣除1000*3），结果同样不超过36000元，适用3%的税率，×3%=225元，这是三个月合计要预缴的税额，1-2月已交150元，所以3月再交225-150=75元。这就是累计预扣法。