月末结转增值税分录

月末结转增值税分录
1.交纳增值税
①企业交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
    贷：银行存款
②企业交纳以前期间未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
    贷：银行存款
2.月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
    贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
    贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【例题】A企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则：
本月应缴纳的增值税
＝销项税额－进项税额＋进项税额转出
＝5 100－1 700＋51＝3 451（万元）
本月尚未缴纳的增值税＝应交增值税－已交增值税
＝3 451－1 000＝2 451（万元）
账务处理如下：
（1）月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）   1 000
       贷：银行存款                              1 000
（2）对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 451
       贷：应交税费——未交增值税                 2 451
（3）次月缴纳上月未交增值税款时：
借：应交税费——未交增值税    2 451
        贷：银行存款                 2 451

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