已认证的发票红冲会计分录

已认证的发票红冲会计分录

已确认收入的销售商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的：

借：主营业务收入

    应交税费——应交增值税（销项税额）

    贷：银行存款/应收账款/应收票据等

        财务费用【若有现金折扣】

借：库存商品

    贷：主营业务成本

【例题】某增值税一般纳税人企业，2019年5月23日销售商品一批，不含税售价200万元，增值税额26万元，商品成本160万元。货款已收存银行，该项业务属于在某一时点履行的履约义务并确认销售收入。

购货单位于2019年9月1日发现商品存在质量问题，要求予以退货，经协商同意退回60%，公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

销售单位应编制如下会计分录：

①确认收入时：

借：应收账款     2 260 000

    贷：主营业务收入                     2 000 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）260 000

借：主营业务成本   1 600 000

    贷：库存商品             1 600 000

②收到货款时：

借：银行存款      2 260 000

    贷：应收账款        2 260 000

③销售退回时：

借：主营业务收入                        1 200 000

    应交税费——应交增值税（销项税额）   156 000        

    贷：银行存款                                 1 356 000

借：库存商品           960 000

    贷：主营业务成本        960 000

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