折扣折让销售方式的税务处理
一、折扣折让方式：
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销售方式 |
说明 |
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商业折扣 |
目的：促销 |
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现金折扣 |
目的：发生在销货之后，属于一种融资行为 |
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销售折让 |
目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿 |
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实物折扣 （买一增一） |
目的：促销，销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品 |
二、折扣折让销售方式的增值税和企业所得税税务处理：
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销售方式 |
增值税税务处理 |
企业所得税税务处理 |
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商业折扣 |
折扣额可以从销售额中扣减（要求在同一张发票“金额”栏上分别注明） |
应当按照商业折扣后确定销售商品收入 |
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现金折扣 |
折扣额不得从销售额中减除 |
应按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额； 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 |
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销售折让 |
按照规定开具红字增值税专用发票，折让额可以从销售额中减除 |
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 |
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实物折扣 |
视同销售，赠送的按均价计算销项税额 |
将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入 |
【习题演练】
【单选题】
A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人,2021年9月向某商场销售1 000台A型洗衣机,出厂不含增值税单价为3 500元/台,由于商场采购量大,给予其9%的商业折扣。并将销售额和折扣额在同张发票的金额栏分别注明。
已知增值税税率为13%,A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的，
下列计算列式中,正确的是（ ）。
A、3 500×1 000×13%
B、3 500×1 000×(1-9%)×13%
C、3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%
D、3 500×1 000÷(1+13%)×13%
【答案】B
【解析】
销售单价3 500为不含税单价所以不需要价税分离。
销售额和折扣额在同张发票的金额栏分别注明，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
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