您现在的位置: 首页 > 会计实操 > 会计实务 > 会计账务

金融资产是什么

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-23 09:43:56

金融资产

学金融资产的同学们，快看过来喔，你们的福音来了！金融资产这章，咋一看分录，觉得这章学起来不难，但是在做题的时候，错误率总是那么高，为什么呢？因为主要在于金融资产的分类，一旦分错类了，那后面几乎就是错了的，所以，为了一方面节省大家在学习过程中的时间，另一方面方便大家掌握学习，小呀今天做了如下内容：

1.金融资产分类的基本原则

企业应当根据其管理金融资产的业务模式（赚钱模式）和金融资产的合同现金流量特征（收取本金和利息），对金融资产进行合理的分类。金融资产的分类一经确定，不得随意变更。

2.金融资产的具体分类

类型	条件	会计科目
以摊余成本计量的金融资产（Ⅰ类）	同时满足： ①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量（本金+利息）为目标。 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付	银行存款、贷款、应收账款、债权投资等
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（Ⅱ类）	同时满足 ①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付	其他债权投资【Ⅱ（债）】
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（Ⅱ类）	指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资	其他权益工具投资【Ⅱ（股）】
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（Ⅲ类）	按照上述1和2分类之外的金融资产例如：股票、基金、可转换债券	交易性金融资产

3.金融资产的确认与计量--三类金融资产的对比

项目	债权投资	其他债权投资	其他权益工具投资	交易性金融资产
交易费用	进成本	进成本	进成本	进投资收益
期末计量	摊余成本计量	公允价值计量	公允价值计量	公允价值计量
公允价值变动	—	计入其他综合收益	计入其他综合收益	计入公允价值变动损益
是否计提减值	是（借：信用减值损失贷：债权投资减值准备）	是（借：信用减值损失贷：其他综合收益-减值准备）	否	否
处置时是否影响损益及转入的会计科目	是（转入投资收益）	是（其他综合收益转入投资收益）	否（其他综合收益转留存收益）	是（转入投资收益）

【单选题】2016年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 034.75万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2016年1月1日,系到期一次还本付息债券,期限为3年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。甲公司将该债券作为债权投资核算,利息以单利计算。不考虑其他因素,计算结果保留两位小数。甲公司的会计处理中,不正确的是( )。

A.债权投资的初始入账价值为2 044.75万元

B.2016年12月31日债权投资的摊余成本为2 036.94万元

C.2017年度甲公司持有该债券投资应确认的投资收益金额为85.06万元

D.2018年度"债权投资--利息调整"的摊销额为11.60万元

【答案】B

【解析】债权投资的入账价值＝2034.75+10＝2044.75(万元),选项A正确;2016年12月31日摊余成本＝2044.75×(1+4%)＝2126.54(万元),选项B错误;2017年度应确认的投资收益＝2126.54×4%＝85.06(万元),选项C正确;2016年1月1日"债权投资--利息调整"的入账金额＝2044.75-2000＝44.75(万元),2016年度"债权投资--利息调整"的摊销额＝2000×5%-2044.75×4%＝18.21(万元),2017年度"债权投资--利息调整"的摊销额＝2000×5%-85.06＝14.94(万元),2018年12月31日"债权投资--利息调整"的余额为0,则2018年度"债权投资--利息调整"的摊销额＝44.75-18.21-14.94＝11.60(万元),选项D正确。