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2021年税收优惠策账务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-12-01 09:41:55

税收优惠，是指国家为了对经济运行进行调控，运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某-部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。它是主权国家为实现--定的社会政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担的行为。
2021年税收优惠策账务处理如下：
税收减免，主要是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。根据国家一定时期的政治、经济、社会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊情况给予减轻或免除税收负担。
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——减免税费
一、增值税直接减免的账务处理
一般纳税人：
1、可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入(价税合计)
2、也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益：
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入(不含税金额)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：应交税费——应交增值税(减免税金)
贷：主营业务收入或者其他收益
小规模纳税人：
1、可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入(价税合计)
2、如果取得收入时尚未确定是否符合免税条件，则先计提应纳税额：
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入(不含税金额)
应交税费——应交增值税
期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益：
借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务收入或者其他收益
二、免征增值税账务处理
1、平时销售时，账务处理如下：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
2、月底将免征增值税做如下账务处理：
借：应交税金——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入
3、增值税减免后，销售税金及附加费一样要减免。同样转入营业外收入即可。
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