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审计的基本要求

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-03-14 10:04:05

审计的基本要求

(一)遵守审计准则
审计准则涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程,注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。
(二)遵守职业道德守则
诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密以及良好职业行为。
(三)保持职业怀疑
    (1)摒弃“存在即合理”的逻辑思维。
    (2)职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力。会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑,很大程度上取决于其胜任能力。
    (3)职业怀疑要求保持警觉的情形:相互矛盾的审计证据;引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息;表明可能存在舞弊的情况;表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。 当考题中出现矛盾的信息或舞弊的信息,注册会计师应进行调查。
    (4)虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡,但是审计中的困难、时间或成本等事项本身不能作为省略不可替代的审计程序的理由。 此为简答题经典考点。
(5)注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚实、正直形成的判断。 如果考题中注册会计师依赖了以前年度对管理层和治理层的诚信的判断,那么这种说法错误。
    (6)不能使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据。
    (7)会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。 不一定只有促进作用。
    (8)认知偏差可能影响注册会计师保持职业怀疑。认知偏差包括:可获得性倾向、证实倾向、过度自信、锚定效应、自动化零错误、群体思维(盲信集体决策)、代表性倾向、选择性认知。2020年审计准则问题解答新增内容。
    (9)职业怀疑与职业道德基本原则是相互关联的。诚信原则、客观公正原则、独立性原则、专业胜任能力和勤勉尽责原则都能使得注册会计师能够以有利于保持职业怀疑的方式行事。 2020年审计准则问题解答新增内容。
(四)合理运用职业判断
(1)职业判断是注册会计师行业的精髓。
(2)职业判断涉及注册会计师执业的各个环节(从接受业务委托到出具报告)。
    职业判断涉及各类决策,对于作出下列决策尤为必要:确定重要性、评估风险、确定程序、评价证据、评价判断、得出结论、运用职业道德。
    (3)如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据,职业判断并不能作为不恰当决策的理由。
    (4)注册会计师是职业判断的主体,职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。
    (5)通常注册会计师具有下列特征可能有助于提高职业判断质量:丰富知识经验技能;独立、客观和公正;职业怀疑。
(6)衡量职业判断质量的标准:准确性或意见一致性、决策一贯性(逻辑)和稳定性(时间)、可辩护性。
(7)注册会计师需要对重大职业判断作出适当的书面记录。不能只记录结论。如果考题中表述注册会计师需要对所有职业判断作出适当的书面记录,那么这种说法是错误的。

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