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企业购进固定资如何填写增值税申报表

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-04-16 14:18:35

企业购进固定资产可以正常抵扣，增值税专用发票认证相符之后，会体现在增值税申报表附表二本期认证相符且本期申报抵扣的行次中，进而在主表的进项税额中体现。
对于企业购买的固定资产，如果既用于免税项目，又用于应税项目，企业可以将相应的进项税额进行抵扣。如果固定资产后续用途发生改变，仅用于了免税项目或者不可抵扣进项的项目，则进项税额应当转出，在增值税申报表附表二“进项税额转出”部分填报本期进项税额转出的明细，“进项税额转出”的金额最终会在增值税主表第14行体现。
根据财税〔2016〕36号文规定，值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。