合并做账，使两套账合规化

1.原则
• 未入账的收入成本费用当作会计差错处理。
• 采用追溯重述法调整。指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未
发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
2.方法
• 涉及利润分配事项的直接通过“未分配利润”明细科目。
• 涉及损益类事项的先通过“以前年度损益调整”科目，然后再转入“未分配利润”明细科目。
• 既不涉及损益，也不涉及利润分配事项的，调整相应的科目。
3.时间的选择
• 选择在计划报告期的前一年，太早做会加重企业税务负担
• 选择在第三季度开始
• 选择某一个月末为清产核资日，如6月30日、9月30日
• 到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。
【注意】
两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能通过IPO审计的，因此两账合一的年度通常不能作为报告期。
4.业务追溯重述法
• 补全必要的合同，规范合同内容
• 分析判断未入账的收入及资产，补收入、补缴税金
• 与实际控制人之间发生业务，实际控制人提供依据，确认余额
• 借助“第三方”发生业务-签订补充协议，重新确认余额
• 重新编制报表、核实利润、应缴纳税
5.两种差异调整法
一步到位法
 从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并作为并账初始月；
适用于内账业务量较小，部分业务并账前就可以取得发票；
并账初始月，月末对比外账和内账科目，并对内外账差异进行处理。
分步到位法
分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月作为并账的初始月份。
适用于内账业务量庞大的公司。业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，是比较稳妥的一种方式。
6.一些替代方法
• 薪金类：计算表+分配表
• 车辆消耗类：调度记录汇总表
• 吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录

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