2022年税法一高频考点_“营改增”关于销售额的特殊规定

【内容导航】
“营改增”关于销售额的特殊规定
【所属章节】
第二章 增值税
【知识点】“营改增”关于销售额的特殊规定
“营改增”关于销售额的特殊规定
1.金融商品转让：销售额=卖出价-买入价
（1）不得扣除买卖交易中的其他税费。
（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
（4）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按相关规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
（5）纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将该股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。
（6）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务
（1）销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
3．融资租赁和融资性售后回租业务
（1）税率

4.航空运输销售代理企业的销售额

（1）提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
（2）提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。
5.纳税人提供旅游服务
（1）可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
（2）向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票。
（3）纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
6.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
7.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载

税务师考试大纲/历年真题/考点清单/考点速记手册 一键领取>>>