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利润预测
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第二章 财务预测和财务预算
【知识点】利润预测
利润预测
一、本量利分析概述
（一）本量利分析的含义
本量利分析，是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。
其中，“本”是指成本，包括固定成本和变动成本；“量”是指业务量，一般指销售量；“利”一般指利润。该方法广泛应用于企业的生产决策、成本决策和定价决策，也可以用于投融资决策等。
（二）本量利分析的基本假设
一般而言，本量利分析主要基于以下四个假设前提：
1.总成本由固定成本和变动成本两部分组成
该假设要求企业所发生的全部成本可以按其性态区分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指与商品产销数量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量内其发生总额保持相对稳定的成本；变动成本是指其发生额随商品产销量的增减变化而相应变动的成本。混合成本是指除固定成本和变动成本之外的成本，它们因业务量变动而变动，但不成正比例关系，可以运用一定的方法分解为固定成本和变动成本。
2.销售收入与业务量呈完全线性关系
该假设要求销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持完全线性关系。但在现实中，销售收入是随着销售量增长的，而随着销售量的进一步增长，销售收入的增长速度会放慢，这主要是因为扩大销售量，通常需要通过降价才能实现。
3.产销平衡
假设当期产品的生产量与业务量相一致，不考虑存货变动对利润的影响。即假定每期生产的产品总量均能在当期全部销售出去，实现产销平衡，在进行保本分析时不考虑存货的影响。
4.产品产销结构稳定
假设同时生产销售多种产品的企业，其销售产品的品种结构不变。即在一个生产与销售多种产品的企业，以价值形式表现的产品产销总量发生变化时，原来各产品的产销额在全部产品的产销额中所占的比重不会发生变化。
（三）本量利分析的基本原理
1.本量利分析的基本关系式
利润=销售收入-总成本
=销售收入-（变动成本+固定成本）
=销售量×单价-销售量×单位变动成本-固定成本
=销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本
EBIT=（SP-V）×Q-F
二、预测目标利润额
利用本量利分析法预测目标利润的计算公式为：
P=(S-SBep）-(S-SBep)×Vr=(S-SBep)×(1-Vr)
=(S-SBep)×Mr
式中，P表示利润预测值；S表示销售收入预测值；SBep表示盈亏临界点销售收入；Vr表示变动成本率；Mr表示边际贡献率。
三、预测实现目标利润必须达到的经济指标
影响企业利润的主要经济指标有产品销售数量、销售价格、固定成本、变动成本等。为了保证目标利润的实现,企业可以从以上几个方面采取相应措施。
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