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财务预算
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第二章 财务预测和财务预算
【知识点】财务预算
财务预算
(一)财务预算的内容
包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
1.现金预算
（1）现金预算反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
（2）现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制，是财务预算的核心。
（3）现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分。
①现金收入包括期初现金余额、预算期销售现金收入;
②现金支出包括预算期内各种现金支出；
③现金余缺指预算期内现金收入和现金支出的差额;
④资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等内容。
2.预计利润表
是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。
3.预计资产负债表
是用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制须以计划期开始曰的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。
4.预计现金流量表
是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
（二）预算的编制方法
常见的预算编制方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。
1.增量预算法与零基预算法
按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
（1）增量预算法
①增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循以下假定:
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
②增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。
（2）零基预算法
①零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
②零基预算法的程序如下：
第一，根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平；
第二，拟订预算期各项费用的预算方案，衡量轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序；
第三，根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。
③零基预算的主要优点有：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点有：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
④零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
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