2021年税务师《财务与会计》2月模考卷：计算题

2021年税务师《财务与会计》2月模考卷：计算题

三、计算题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
大明公司2x15年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2x16年度大明公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2x15年度发生的利息费用和优先股股利在2x16年度保持不变。
大明公司2x16年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：
方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股;
方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设大明公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
1.根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是( )。
A.方案一 B.方案二 C.两个方案一致 D.无法确定
2.大明公司筹资后2x16年的每股收益是( )元/股。
A.2.11 B.1.29 C.0.92 D.0.19
3.大明公司筹资后2x16年的息税前利润是( )万元。
A.180 B.200 C.260 D.280
4.大明公司筹资后2x16年的利润总额是( )万元。
A.440 B.245 C.225 D.520
(二)
长河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，长河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2x15年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。
(5)2x14年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2x14年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2x18年12月31日前行使完毕。2x14年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2x15年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
5.针对上述事项(4)，2x15年12月长河公司应确认“主营业务收入”是( )万元。
A.260.0 B.252.2 C.304.2 D.0
6.针对上述事项(5)，2x15年12月31日长河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是( )万元。
A.280 B.200 C.350 D.150
7.根据职工提供服务的受益对象，长河公司2x15年12月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是( )万元。
A.248.25 B.138.25 C.255.35 D.98.25
8.长河公司2x15年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为( )万元。
A.1022.6 B.872.6 C.1030.7 D.828.4

参考答案
(一)
1.【答案】B。解析：[(EBIT-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80
解得：EBIT=75(万元)
预计息税前利润=800×(1+50%)×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)预计息税前利润280万元大于每股收益无差别点息税前利润75万元，所以选择方案二增发债券。
2.【答案】A。解析：每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)。
3.【答案】D。解析：预计息税前利润=800×(1+50%)×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)。
4.【答案】B。解析：2x16年利润总额=280-20-360/120×100×5%=245(万元)。
(二)
5.【答案】A。解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售该自产产品，按照市场售价确认“主营业务收入”金额=520×0.5=260(万元)。
6.【答案】D。解析：以现金结算的股份支付，2x15年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-10)×1×10×2/4-200=150(万元)。
7.【答案】C。解析：2x15年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额=60+60×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×(1+13%)+150=255.35(万元)。
8.【答案】C。解析：2x15年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×(1+17%)+150=1 030.7(万元)。
相关会计处理为：
(1)
借：生产成本 350
制造费用 60
管理费用 60
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 500
(2)
借：生产成本 47.25[350×(2%+1.5%+10%)]
制造费用 8.1[60×(2%+1.5%+10%)]
管理费用 8.1[60×(2%+1.5%+10%)]
销售费用 4.05[30×(2%+1.5%+10%)]
贷：应付职工薪酬 67.5[500×(2%+1.5%+10%)]
(3)
借：管理费用 9(6×10/12+4.8×10/12)
贷：应付职工薪酬 9
(4)
借：生产成本 222.3[0.5×380×(1+17%)]
制造费用 35.1[0.5×60×(1+17%)]
管理费用 29.25[0.5×50×(1+17%)]
销售费用 17.55[0.5×30×(1+17%)]
贷：应付职工薪酬 304.2
借：应付职工薪酬 304.2
贷：主营业务收入 260(520×0.5)
应交税费—应交增值税(销项税额) 33.8(520×0.5×13%)
借：主营业务成本 208(520×0.4)
贷：库存商品 208
(5)
借：管理费用 150
贷：应付职工薪酬 150

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