2021年税务师《财务与会计》2月模考卷：多选题（2）

二、多项选择题(共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
9.下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有( )。
A.为外单位加工修理的代修品
B.已取得发票尚未验收入库的原材料
C.周转使用的材料
D.已验收入库但尚未取得发票的原材料
E.工程储备的材料
10.母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的会计分录可能有( )。
A.借记“资产处置收益”项目，贷记“固定资产—原价”项目
B.借记“存货”项目，贷记“固定资产—原价”项目
C.借记“累计折旧”项目，贷记“固定资产—原价”项目
D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产—原价”项目
E.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产—原价”项目
11.下列有关营业税改征增值税试点会计处理的表述中，正确的有( )。
A.企业发生的技术维护费应按规定抵减增值税应纳税额时，贷记“管理费用”等科目
B.增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目直接全额抵减
C.“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示
D.因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应计入“资本公积”科目
E.增值税小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记“递延收益”科目
12.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有( )。
A.计入当期损益的利得
B.所有者投入的资本
C.提取的盈余公积
D.净利润
E.会计政策变更的累积影响数
13.下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。
A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化
B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化
D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
14.企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.车辆购置税
B.耕地占用税
C.房产税
D.车船税
E.城市维护建设税
15.确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括( )。
A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报
B.投资方拥有对被投资方的权力
C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
D.投资方与被投资方是否发生关联方交易

E.双方采用的会计政策是否一致

参考答案
9.【答案】ABCD。解析：E项，工程物资不是企业在日常活动所持有的，不应在资产负债表“存货”项目中反映。
10.【答案】AE。解析：当期内部交易的固定资产，首先应将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵消：
(1)一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产。
借：营业收入(本期内部交易销售方销售商品确认的收入)
贷：营业成本(本期内部交易销售方销售商品结转的成本)
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)
(2)一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产。
借：资产处置收益
贷：固定资产—原价将本期多提折旧抵销
借：固定资产—累计折旧(本期多提折旧)
贷：管理费用
11.【答案】ACE。解析：B项，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额;C项，“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示;D项，试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
12.【答案】BCDE。解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①净利润;②直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;③会计政策变更和差错更正的累积影响数金额;④所有者投入资本和向所有者分配利润等;⑤提取的盈余公积;⑥实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
13.【答案】ACE。解析：B项，如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应停止该部分资产对应借款费用的资本化;D项，购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化。
14.【答案】AB。解析：A项，企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目;B项，企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
15.【答案】ABC。解析：控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

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