税务师《税法一》知识点：销项税额

销项税额 

纳税人销售货物或提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。 

销项税额=销售额×税率 

【归纳】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。 

在具体运算时，销售额主要分为五类情况：

一般销售的销售额；混合销售的销售额；兼营行为的销售额；视同销售的销售额；特殊销售方式下的销售额。 

价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税） 价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。 

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。 

【例题?单选题】甲贸易公司为增值税一般纳税人，4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（    ）万元。 

A.0.59 B.1.95 C.2.50 D.1.19 

【答案】A 【解析】应纳的增值税=15×0.13-8×0.17=0.59（万元）。  

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