税务师考试《税法二》每日知识点：职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准
来源: 考呀呀会计网校
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2021-02-26 11:46:14
职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准
知识点
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项目
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准予扣除的限度
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超过部分处理
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职工福利费
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不超过工资薪金总额14%
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不得扣除
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工会经费
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不超过工资薪金总额2%
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不得扣除
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职工教育经费
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不超过工资薪金总额8%
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准予结转扣除
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【提示1】企业职工福利费的范围：
(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利;
(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用(临时工属于职工福利费的);
(3)职工困难补助，帮扶基金。
【提示2】企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算，没有单独设置的，税务机关责令企业在规定期限内改正。逾期仍未改的，可对其进行核定。
【提示3】自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
【提示4】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费)，全额扣除;其余部分按8%比例扣除。
【提示5】自2011年1月1日起，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(新增)
经典例题
【例题·多选题】下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。
A.集体福利部门工作人员的住房公积金
B.职工因公外地就医费用
C.自办职工食堂经费补贴
D.离退休人员工资
E.职工疗养费用
【答案】ABCE。解析：离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。
【例题·单选题】格新公司2017年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万元。公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为( )万元。
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
【答案】B。解析：格新公司2017年工资总额为1000+0.2×6×12=1014.4(万元)，工会经费的扣除限额为1014.4×2%=20.288(万元)，21万元大于20.288万元，因此纳税调整为0.712万元。
职工福利费实际发生=100+0.2×4×12=109.6(万元)。职工福利费的扣除限额为1014.4×14%=142.016(万元)，142.016万元大于109.6万元，不需调整。因此纳税调整为0.712万元。
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